Δύο απαλλαγές καθορίζουν σε μεγάλο βαθμό την ελκυστικότητα της Κύπρου για φυσικά πρόσωπα που μετεγκαθίστανται εδώ. Καμία δεν καταργήθηκε με τη μεταρρύθμιση του 2026, το τοπίο όμως γύρω από τη μία εξ αυτών μεταβλήθηκε. Για τη μεταρρύθμιση συνολικά, δείτε την επισκόπησή μας.
Καθεστώς μη κατοικίας (non-domiciled)
Φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου χωρίς να έχει κατοικία εδώ απαλλάσσεται από την Έκτακτη Αμυντική Εισφορά επί μερισμάτων και τόκων, είτε αυτά προκύπτουν στην Κύπρο είτε στο εξωτερικό. Σε γενικές γραμμές, θεωρείστε μη έχων κατοικία εάν η κατοικία καταγωγής σας βρίσκεται εκτός Κύπρου και δεν υπήρξατε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα προηγούμενα 20 έτη.
Η εισφορά στο ΓεΣΥ εξακολουθεί να επιβάλλεται επί του εισοδήματος αυτού με 2,65%, με την επιφύλαξη του ετήσιου ανώτατου ορίου εισοδήματος που λαμβάνεται υπόψη· πρόκειται επομένως για απαλλαγή από την ΕΑΕ και όχι από το σύνολο των επιβαρύνσεων.
Τι άλλαξε γύρω από αυτό
Δύο αλλαγές περιορίζουν την πρακτική αξία του καθεστώτος, χωρίς να θίγουν το ίδιο το καθεστώς:
- Η ΕΑΕ επί μερισμάτων μειώθηκε από 17% σε 5% για τους κατοίκους με κατοικία στην Κύπρο. Η διαφορά που καλύπτει το καθεστώς non-dom είναι πλέον πέντε ποσοστιαίες μονάδες αντί για δεκαεπτά.
- Η ΕΑΕ επί ενοικίων καταργήθηκε για όλους. Το καθεστώς non-dom προστάτευε προηγουμένως και το εισόδημα από ενοίκια· η προστασία αυτή δεν χρειάζεται πλέον, καθώς η επιβάρυνση δεν υφίσταται.
Το καθεστώς παραμένει αξιόλογο, ιδίως για πρόσωπα με σημαντικό εισόδημα από μερίσματα ή τόκους. Απλώς δεν αποτελεί πλέον τον κυρίαρχο παράγοντα που ήταν όταν η εναλλακτική ήταν επιβάρυνση 17%.
Η απαλλαγή 50% επί του εισοδήματος από απασχόληση
Η απαλλαγή αυτή δεν μεταβλήθηκε από τη μεταρρύθμιση. Φυσικό πρόσωπο που αναλαμβάνει πρώτη απασχόληση στην Κύπρο με ετήσιες αποδοχές άνω των €55.000 μπορεί να διεκδικήσει απαλλαγή 50% επί του εισοδήματος αυτού, για διάστημα έως 17 έτη. Προϋπόθεση είναι να μην υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 15 συναπτά έτη πριν από την έναρξη της απασχόλησης.
Η απαλλαγή ακολουθεί το πρόσωπο και όχι τον εργοδότη· η αλλαγή εργοδότη εντός της περιόδου δεν οδηγεί σε απώλειά της.
Πώς συνδυάζονται με τη νέα κλίμακα
Με το αφορολόγητο όριο στις €22.000 και τον ανώτατο συντελεστή 35% να εφαρμόζεται πέραν των €72.000, η απαλλαγή 50% εφαρμόζεται στο εισόδημα από απασχόληση πριν από την εφαρμογή της κλίμακας — γεγονός που καθιστά τον συνδυασμό αποτελεσματικό σε υψηλά επίπεδα αποδοχών. Το καθεστώς non-dom λειτουργεί στη συνέχεια ξεχωριστά, επί του εισοδήματος από μερίσματα και τόκους.
Οι δύο απαλλαγές είναι ανεξάρτητες και μπορούν να ισχύουν ταυτόχρονα. Για πρόσωπο που μετεγκαθίσταται στην Κύπρο για να διευθύνει επιχείρηση δικής του ιδιοκτησίας, ο συνδυασμός απαλλασσόμενου εισοδήματος από απασχόληση και μερισμάτων εκτός ΕΑΕ αποτελεί συνήθως το ζητούμενο.
Το παρόν σημείωμα αποτελεί γενική επισκόπηση της κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας όπως ισχύει τον Αύγουστο του 2026 και δεν συνιστά επαγγελματική συμβουλή. Οι συντελεστές, τα όρια και οι απαλλαγές μεταβάλλονται, ενώ η εφαρμογή τους εξαρτάται από τα δεδομένα κάθε περίπτωσης. Παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας πριν προβείτε σε οποιαδήποτε ενέργεια βάσει των ανωτέρω.