Από το σύνολο της μεταρρύθμισης του 2026, η κατάργηση των διατάξεων περί λογιζόμενης διανομής μερισμάτων είναι η αλλαγή που πιθανότατα επηρεάζει περισσότερο τη συνήθη κυπριακή εταιρεία οικογενειακού ή προσωπικού χαρακτήρα. Για τη μεταρρύθμιση συνολικά, δείτε την επισκόπησή μας.
Τι προέβλεπαν οι διατάξεις
Βάσει του καθεστώτος λογιζόμενης διανομής, κυπριακή εταιρεία φορολογικός κάτοικος που δεν διένειμε τα κέρδη της θεωρούνταν παρ' όλα αυτά ότι τα είχε διανείμει. Σε γενικές γραμμές, το 70% των λογιστικών κερδών μετά τη φορολογία λογιζόταν ως διανεμηθέν στο τέλος των δύο ετών που ακολουθούσαν το φορολογικό έτος στο οποίο προέκυψαν, και επιβαλλόταν Έκτακτη Αμυντική Εισφορά επί του λογιζόμενου ποσού.
Η επιβάρυνση αφορούσε πάντοτε μόνο τις περιπτώσεις όπου οι τελικοί μέτοχοι ήταν φορολογικοί κάτοικοι και είχαν κατοικία στην Κύπρο. Οι μη έχοντες κατοικία και οι μη κάτοικοι μέτοχοι παρέμεναν εκτός. Για μια εξ ολοκλήρου κυπριακών συμφερόντων εμπορική εταιρεία, ωστόσο, σήμαινε ότι η παρακράτηση κερδών στην επιχείρηση είχε φορολογικό κόστος, παρότι δεν είχε εκρεύσει μετρητό.
Τι άλλαξε
Οι διατάξεις περί λογιζόμενης διανομής καταργούνται ως προς τα κέρδη που προκύπτουν από το 2026 και εφεξής. Η εταιρεία μπορεί πλέον να παρακρατεί και να επανεπενδύει τα κέρδη της χωρίς να προκύπτει λογιζόμενη επιβάρυνση δύο έτη αργότερα. Όπου τα κέρδη πράγματι διανέμονται, η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά επιβάλλεται με τον νέο συντελεστή 5% — από 17% — και πάλι μόνο για μετόχους φορολογικούς κατοίκους με κατοικία στην Κύπρο.
Τα κέρδη έως το 2025 χρειάζονται προσοχή
Η κατάργηση δεν έχει αναδρομική ισχύ και για τα συσσωρευμένα κέρδη προηγούμενων ετών ισχύουν μεταβατικές διατάξεις. Σε γενικές γραμμές, όπου τα κέρδη αυτά διανεμηθούν εντός τεσσάρων ετών από το τέλος του έτους στο οποίο προέκυψαν, εφαρμόζεται απαλλαγή· διανομές μετά την πάροδο του διαστήματος αυτού υπόκεινται σε ΕΑΕ 5%.
Πρακτικά, αυτό σημαίνει ότι το έτος στο οποίο προέκυψε κάθε κέρδος έχει πλέον σημασία. Μια εταιρεία με συσσωρευμένα κέρδη πολλών ετών δεν διαθέτει ένα ενιαίο απόθεμα, αλλά διαδοχικά στρώματα, καθένα με τη δική του μεταχείριση και τα δικά του χρονικά περιθώρια.
Τι προτείνουμε
- Καταγράψτε τα συσσωρευμένα κέρδη ανά έτος προέλευσης. Εάν τα αποθεματικά δεν έχουν αναλυθεί ανά έτος, αυτή είναι η πρώτη εργασία — καθορίζει όλα τα υπόλοιπα.
- Επανεξετάστε τυχόν πάγια πολιτική διανομών. Πολιτικές που διαμορφώθηκαν για τη διαχείριση της διετούς προθεσμίας λογιζόμενης διανομής αντιμετωπίζουν πλέον ένα πρόβλημα που δεν υφίσταται για τα τρέχοντα κέρδη.
- Επανεκτιμήστε την παρακράτηση κερδών ως πηγή χρηματοδότησης. Για εταιρείες που διένειμαν αποκλειστικά για να προλάβουν τη λογιζόμενη επιβάρυνση, η εσωτερική χρηματοδότηση της ανάπτυξης έγινε ουσιωδώς φθηνότερη.
- Ελέγξτε το μητρώο μετόχων ως προς το κριτήριο της κατοικίας, καθώς η επιβάρυνση εξακολουθεί να εξαρτάται από αυτό.
Το παρόν σημείωμα αποτελεί γενική επισκόπηση της κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας όπως ισχύει τον Αύγουστο του 2026 και δεν συνιστά επαγγελματική συμβουλή. Οι συντελεστές, τα όρια και οι απαλλαγές μεταβάλλονται, ενώ η εφαρμογή τους εξαρτάται από τα δεδομένα κάθε περίπτωσης. Παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας πριν προβείτε σε οποιαδήποτε ενέργεια βάσει των ανωτέρω.