Η Βουλή των Αντιπροσώπων ενέκρινε τη δέσμη της φορολογικής μεταρρύθμισης στις 22 Δεκεμβρίου 2025. Οι τροποποιητικοί νόμοι δημοσιεύθηκαν στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025 και τα περισσότερα μέτρα τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2026. Το παρόν σημείωμα παρουσιάζει τις αλλαγές που έχουν πρακτική σημασία.
Για τις εταιρείες
- Ο εταιρικός φόρος αυξάνεται από 12,5% σε 15%. Η αύξηση εναρμονίζει την Κύπρο με τον παγκόσμιο ελάχιστο συντελεστή του ΟΟΣΑ. Εφαρμόζεται στα εμπορικά κέρδη· οι απαλλαγές για εισόδημα από μερίσματα και για κέρδη από διάθεση τίτλων δεν επηρεάζονται.
- Η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά επί μερισμάτων μειώνεται από 17% σε 5%. Η ΕΑΕ εξακολουθεί να επιβάλλεται μόνο όταν ο μέτοχος είναι φορολογικός κάτοικος και έχει κατοικία (domicile) στην Κύπρο.
- Η λογιζόμενη διανομή μερισμάτων καταργείται για τα κέρδη του 2026 και εφεξής. Για τα κέρδη έως το 2025 ισχύουν μεταβατικές διατάξεις — δείτε το σημείωμά μας για την κατάργηση της λογιζόμενης διανομής.
- Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται πλέον για δέκα έτη, από πέντε, υπό προϋποθέσεις. Η έκπτωση ζημιών ομίλου εξακολουθεί να ισχύει.
- Τα τέλη χαρτοσήμου καταργούνται.
- Η απαλλαγή για μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό περιορίζεται: τα κέρδη μόνιμης εγκατάστασης σε μη συνεργάσιμη δικαιοδοσία της ΕΕ δεν εμπίπτουν πλέον στην απαλλαγή.
- Η υπερέκπτωση 120% για επιλέξιμες δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης παρατείνεται έως το 2030, ενώ εισάγεται αντίστοιχη έκπτωση 120% για επιλέξιμο γεωργικό και κτηνοτροφικό εξοπλισμό και εγκαταστάσεις.
Για τα φυσικά πρόσωπα
- Το αφορολόγητο όριο ανέρχεται στις €22.000. Η αναθεωρημένη κλίμακα προβλέπει 20% για εισόδημα από €22.001 έως €32.000, 25% έως €42.000, 30% έως €72.000 και 35% πέραν του ποσού αυτού.
- Σύνταξη από το εξωτερικό: η επιλογή σταθερού συντελεστή 5% παραμένει, ενώ το απαλλασσόμενο ποσό αυξάνεται από €3.420 σε €5.000.
- Τα κέρδη από συναλλαγές κρυπτοστοιχείων φορολογούνται με σταθερό συντελεστή 8%.
- Το καθεστώς μη κατοικίας (non-domiciled) και η απαλλαγή 50% για πρώτη απασχόληση στην Κύπρο διατηρούνται — δείτε το σημείωμά μας για τις δύο απαλλαγές.
Τι δεν άλλαξε
Αξίζει να είμαστε εξίσου σαφείς για όσα η μεταρρύθμιση άφησε ως έχουν, καθώς αρκετά δημοσιεύματα άφησαν διαφορετική εντύπωση:
- ΦΠΑ — ο κανονικός συντελεστής παραμένει 19%, με μειωμένους συντελεστές 9%, 5% και 3%, και το όριο εγγραφής παραμένει στις €15.600 ετήσιου κύκλου εργασιών.
- Το καθεστώς διανοητικής ιδιοκτησίας — η έκπτωση 80% επί των επιλέξιμων κερδών παραμένει. Λόγω της αύξησης του εταιρικού συντελεστή, ο πραγματικός συντελεστής επί των επιλέξιμων κερδών μετακινείται από περίπου 2,5% σε περίπου 3%.
- Οι εισφορές κοινωνικών ασφαλίσεων και ΓεΣΥ.
- Το δίκτυο συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας και η μη επιβολή παρακράτησης φόρου σε μερίσματα και τόκους προς μη κατοίκους, με την επιφύλαξη των ισχυόντων αμυντικών μέτρων για μη συνεργάσιμες και ορισμένες χαμηλής φορολογίας δικαιοδοσίες.
- Η απαλλαγή των κερδών από διάθεση μετοχών και άλλων τίτλων.
Τρία σημεία που αξίζει να επανεξεταστούν τώρα
- Ο χρόνος διανομής κερδών προγενέστερων του 2026. Οι μεταβατικές διατάξεις καθιστούν το έτος στο οποίο προέκυψαν τα κέρδη κρίσιμο για τη μεταχείριση της διανομής ως προς την ΕΑΕ.
- Η θέση των φορολογικών ζημιών. Το δεκαετές παράθυρο αλλάζει τους υπολογισμούς για εταιρείες σε φάση επένδυσης ή εκκίνησης, καθώς και για ομίλους που εξετάζουν την κατανομή δραστηριοτήτων.
- Δομές ομίλων με δραστηριότητα σε μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες, ενόψει του περιορισμού της απαλλαγής για μόνιμη εγκατάσταση.
Το παρόν σημείωμα αποτελεί γενική επισκόπηση της κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας όπως ισχύει τον Αύγουστο του 2026 και δεν συνιστά επαγγελματική συμβουλή. Οι συντελεστές, τα όρια και οι απαλλαγές μεταβάλλονται, ενώ η εφαρμογή τους εξαρτάται από τα δεδομένα κάθε περίπτωσης. Παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας πριν προβείτε σε οποιαδήποτε ενέργεια βάσει των ανωτέρω.