Η μακρόχρονη θέση της Κύπρου ως κέντρου διεθνών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στηρίζεται, πάνω απ’ όλα, στη νομοθεσία της. Η φορολογική νομοθεσία και οι συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας παρέχουν στους επενδυτές σαφείς κανόνες και ανταγωνιστικούς συντελεστές για τη λήψη των αποφάσεών τους.
Εταιρικός φόρος & Έκτακτη Αμυντική Εισφορά
Μια εταιρεία φορολογείται στην Κύπρο εάν η διεύθυνση και ο έλεγχός της ασκούνται στην Κύπρο — με κύριο κριτήριο τον τόπο όπου το διοικητικό συμβούλιο λαμβάνει συνήθως τις αποφάσεις. Οι εταιρείες που συστήνονται στην Κύπρο θεωρούνται εξ ορισμού φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, εκτός εάν είναι φορολογικοί κάτοικοι άλλης δικαιοδοσίας.
- Τα εμπορικά κέρδη (αγαθά, υπηρεσίες, συμβουλευτική) φορολογούνται με εταιρικό φόρο 15% — αυξημένο από 12,5% την 1η Ιανουαρίου 2026, σε εναρμόνιση με τον παγκόσμιο ελάχιστο συντελεστή του ΟΟΣΑ
- Η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ) επί μερισμάτων επιβάλλεται μόνο όταν ο δικαιούχος είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου και έχει κατοικία (domicile) στην Κύπρο — με συντελεστή 5% από την 1η Ιανουαρίου 2026 (μειωμένο από 17%)· οι διατάξεις περί λογιζόμενης διανομής μερισμάτων καταργούνται για τα κέρδη του 2026 και εφεξής
- Τα κέρδη μόνιμης εγκατάστασης στο εξωτερικό γενικά δεν φορολογούνται στην Κύπρο (η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται για μόνιμες εγκαταστάσεις σε μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες της ΕΕ)
- Οι φορολογικές ζημιές μεταφέρονται για 10 έτη (από 5 έτη, βάσει της μεταρρύθμισης του 2026, υπό προϋποθέσεις)· εφαρμόζεται επίσης έκπτωση ζημιών ομίλου
- Ο φόρος που καταβλήθηκε στο εξωτερικό επί του ίδιου εισοδήματος εκπίπτει από τον κυπριακό φόρο που αναλογεί σε αυτό
- Η Κύπρος δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου επί τόκων που καταβάλλονται σε μη κατοίκους, με περιορισμένες εξαιρέσεις (π.χ. πληρωμές προς μη συνεργάσιμες ή ορισμένες χαμηλής φορολογίας δικαιοδοσίες)
- Τα κέρδη από πώληση μετοχών και άλλων τίτλων δεν φορολογούνται στην Κύπρο
- Τα μερίσματα που λαμβάνει κυπριακή εταιρεία απαλλάσσονται γενικά από φόρο
ΦΠΑ
- Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ: 19%
- Μειωμένοι συντελεστές 3%, 5% και 9% για συγκεκριμένες κατηγορίες
- Όριο εγγραφής: κύκλος εργασιών €15.600 ετησίως
Προσωπικός φόρος εισοδήματος
- Τα φυσικά πρόσωπα που διαμένουν στην Κύπρο άνω των 183 ημερών ετησίως φορολογούνται επί του παγκόσμιου εισοδήματός τους
- Αφορολόγητο όριο €22.000 από το 2026, με προοδευτικούς συντελεστές 20%, 25%, 30% και 35% (ο ανώτατος συντελεστής άνω των €72.000)
- Τα πρόσωπα χωρίς κατοικία στην Κύπρο (non-domiciled) απαλλάσσονται από ΕΑΕ επί μερισμάτων και τόκων
- Ειδικό κίνητρο: απαλλαγή 50% επί των αποδοχών από πρώτη απασχόληση στην Κύπρο, όταν οι ετήσιες αποδοχές υπερβαίνουν τις €55.000 — για διάστημα έως 17 έτη
- Η σύνταξη από το εξωτερικό μπορεί να φορολογηθεί με σταθερό συντελεστή 5% (τα πρώτα €5.000 απαλλάσσονται — αυξημένα από €3.420 βάσει της μεταρρύθμισης του 2026)
Κοινωνικές ασφαλίσεις & εισφορές ΓεΣΥ (συντελεστές 2026)
- Κοινωνικές ασφαλίσεις — εργοδοτούμενος: 8,8%· εργοδότης: 8,8% (πλέον Ταμείο Πλεονάζοντος Προσωπικού 1,2%, Ταμείο Βιομηχανικής Κατάρτισης 0,5%, Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής 2,0%)
- Κοινωνικές ασφαλίσεις — αυτοεργοδοτούμενος: 16,6%
- Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ) — εργοδοτούμενος: 2,65%· εργοδότης: 2,90%· αυτοεργοδοτούμενος: 4,00%
Δομές φορολογικού σχεδιασμού κυπριακών εταιρειών
- Εταιρεία συμμετοχών (holding) — αξιοποίηση ενωσιακών οδηγιών και συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας, ώστε μερίσματα και κέρδη κεφαλαίου να λαμβάνονται σε μεγάλο βαθμό αφορολόγητα
- Χρηματοδοτική εταιρεία — ως ενδιάμεσος ή άμεσος χρηματοδοτικός φορέας· φορολογείται μόνο επί του καθαρού περιθωρίου τόκων
- Εμπορική εταιρεία — εγκατάσταση παρουσίας στην ΕΕ και απόκτηση αριθμού ΦΠΑ· τα κέρδη φορολογούνται στην Κύπρο μετά την έκπτωση των επιχειρηματικών δαπανών
- Εταιρεία διανοητικής ιδιοκτησίας & δικαιωμάτων — έκπτωση 80% επί των επιλέξιμων κερδών διανοητικής ιδιοκτησίας βάσει του κυπριακού καθεστώτος IP box (προσέγγιση nexus)
- Δίκτυο συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας — συμβάσεις με 65+ χώρες, πλέον πλήρης εφαρμογή των ενωσιακών οδηγιών, περιλαμβανομένης της Οδηγίας Μητρικών-Θυγατρικών
Τα ανωτέρω στοιχεία αντικατοπτρίζουν τη φορολογική μεταρρύθμιση που ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2026. Για το τι άλλαξε και γιατί, δείτε το σημείωμά μας για τη μεταρρύθμιση του 2026.
Το παρόν αποτελεί βασική επισκόπηση της κυπριακής φορολογικής νομοθεσίας και δεν πρέπει να χρησιμοποιηθεί για τη διαμόρφωση άποψης χωρίς επαγγελματική συμβουλή. Οι συντελεστές και τα όρια μεταβάλλονται· επικοινωνήστε μαζί μας για καθοδήγηση προσαρμοσμένη στη δική σας περίπτωση.